Leto 2026 prinaša pomembne spremembe za normirane samostojne podjetnike. Z novelo zakonodaje (ZPZR) se spreminjajo pogoji za vstop in izstop iz sistema ter uvaja progresivna obdavčitev. Hkrati pa ostaja ključna razlika med rednimi in popoldanskimi s. p. pri priznavanju normiranih odhodkov.
Spremembe veljajo za davčne obračune za leto 2026.
V nadaljevanju so pojasnjene najpomembnejše novosti. Izraz »popoldanski normirani s. p.« uporabljamo kot poenostavljen izraz za vse zavezance, ki v davčnem letu niso bili najmanj 9 mesecev neprekinjeno obvezno zavarovani na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas.
1. Višji prag za vstop v sistem normiranih odhodkov
Od leta 2026 dalje se lahko v sistem vključite, če prihodki v letu 2025 ne presegajo:
- 50.000 €, če niste bili najmanj 9 mesecev polno zavarovani (popoldanski s. p.),
- 120.000 €, če ste bili najmanj 9 mesecev neprekinjeno polno zavarovani (redni s. p.).
V primerjavi s prejšnjo ureditvijo so vstopni pragovi višji, zlasti za redne s. p.
2. Petletna omejitev ponovnega vstopa
Če normiranec:
- izstopi iz sistema ali
- preneha opravljati dejavnost,
ne more ponovno vstopiti v sistem pet davčnih let (leto prenehanja se ne šteje).
Ta omejitev velja za izstope in prenehanja po 1. 1. 2026.
3. Obvezni izstop po povprečju prihodkov
Normiranec mora iz sistema izstopiti, če povprečje prihodkov zadnjih dveh let preseže:
- 120.000 € (redni s. p.),
- 50.000 € (popoldanski s. p.),
- 85.000 € (če je bil v enem letu redni, v drugem pa popoldanski).
Če v enem letu dejavnost ni bila opravljana, se to leto šteje kot 0 € prihodkov.
4. Kako deluje obdavčitev od leta 2026?
Sistem deluje v dveh korakih:
- izračun normiranih odhodkov,
- progresivna obdavčitev davčne osnove.
Ključno je razumeti, da imajo redni in popoldanski s. p. različen sistem priznavanja normiranih odhodkov.
4.1 Normirani odhodki (59. člen ZDoh-2)
Redni s. p. (vsaj 9 mesecev polno zavarovani)
- 80 % prihodkov do 60.000 €
- 0 % nad 60.000 €
- največ 48.000 € normiranih odhodkov
Davčna osnova = prihodki − normirani odhodki.
Popoldanski s. p. (brez pogoja 9 mesecev)
Pri popoldanskih veljajo pasovi:
- 80 % do 12.500 €
- 40 % od 12.500 € do 30.000 €
- 0 % nad 30.000 €
To pomeni, da popoldanski nimajo 80 % priznanih stroškov do 60.000 €, temveč se odstotek priznavanja postopno znižuje.
4.2 Progresivna davčna stopnja
Davek se obračuna na davčno osnovo.
Redni s. p.
- 20 % do 72.000 € davčne osnove
- 35 % nad 72.000 € (samo na presežek)
Popoldanski s. p.
- 20 % do 33.000 € davčne osnove
- 35 % nad 33.000 € (samo na presežek)
Pomembno: 35 % se nikoli ne obračuna na prihodke, temveč samo na del davčne osnove nad pragom.
Primer: 80.000 € prihodkov
Redni s. p.
Normirani odhodki: 48.000 €
Davčna osnova: 32.000 €
Davek: 20 % × 32.000 = 6.400 €
Popoldanski s. p.
Normirani odhodki:
- 12.500 × 80 % = 10.000 €
- 17.500 × 40 % = 7.000 €
Skupaj: 17.000 €
Davčna osnova:
- 80.000 − 17.000 = 63.000 €
Davek:
- 20 % do 33.000 = 6.600 €
- 35 % od 30.000 = 10.500 €
Skupaj: 17.100 €
Razlika med rednim in popoldanskim s. p. je izrazita.
Kaj to pomeni v praksi?
Sistem 2026 je:
ugodnejši za:
- redne s. p. z višjimi prihodki,
- podjetnike, ki izpolnjujejo pogoj 9 mesecev zavarovanja.
manj ugoden za:
- popoldanske s. p.,
- podjetnike, ki pogosto prehajajo med sistemi.
Zaključek
Od leta 2026 sistem normiranih odhodkov ni več enoten za vse. Razlikovati je treba med:
- pravili za vstop,
- pravili za izstop,
- sistemom priznavanja normiranih stroškov,
- progresivno obdavčitvijo.
Največja sprememba je uvedba progresije, vendar ključna razlika ostaja v normiranih odhodkih – redni in popoldanski s. p. nimajo enakega sistema.
Pred odločitvijo o vstopu ali načrtovanju prihodkov v letu 2026 je priporočljivo narediti konkreten izračun glede na vaš status zavarovanja.